Juristen: Skatt på utleie av bolig

Skattereglene for utleie av bolig kan være svært gunstig dersom du holder deg innenfor de grenser som er satt opp for skattefri utleie av egen bolig. Dette selv om det i statsbudsjettet for 2012 foreslås endringer for skatt på utleie av to-mannsboliger. Her får du en kort oversikt over de viktigste grenseganger for be-skatning av slike utleieinntekter.

Skrevet av Harry Tunheim, jurist i Nordea Private Banking

Skattefrie utleieinntekter ved 50 prosent utleie

Harry Tunheim, Jurist i Nordea Private Banking

Harry Tunheim, Jurist i Nordea Private Banking

Forutsetningen for å slippe å betale skatt på utleie av bolig er at du leier ut en del av den du selv bor i. Utleieinntektene vil være skattefrie dersom eieren bruker minst halve bygningen til egen bolig, regnet etter utleieverdi. Det betyr at dersom utleieverdien på den delen av bolig man bor i er 10.000 kroner per måned, kan man leie ut hybelleiligheter for opp til 10.000 kroner per måned. Hvis samlet utleieverdi av hyblene hadde vært på over 10.000 kroner, hadde hele utleieinntekten vært skattepliktig. Dette er den såkalte 50-prosentregelen.

Rent teknisk er det avgjørende hvilke type boenheter boligen inneholder. Her er begrepet “familieleilighet” sentralt. Med familieleilighet menes boenhet som er egnet som bolig for en familie med to voksne og ett barn, og må normalt ha primærrom på over 40 kvm. Også begrepet “selvstendig hybelleilighet” kan ha betydning for beskatningen, og defineres som boenhet som har egen inngang og eget wc. 50-prosentregelen gjelder ved utleie av en enebolig der eieren selv bor i bygningens eneste familieleilighet, mens en eller flere hybler/hybelleiligheter blir leid ut.

Forslag til nye skatteregler for tomannsbolig fra nyttår
Utleie av en tomannsbolig har frem til nå vært svært gunstig. Som tomannsbolig i skattemessig sammenheng regnes bygning som bare inneholder to familieleiligheter. Frem til nå har reglene vært slik at dersom eieren bor i den ene familieleiligheten selv og leier ut den andre, vil leieinntektene være skattefrie, uavhengig av størrelsen på leilighetene. Dette betyr at hvis eieren eksempelvis selv bor i den minste leiligheten på 50 kvadratmeter, mens leiligheten på 150 kvadratmeter leies ut for 15.000 kroner per måned, har dette frem til nå vært skattefritt. I tillegg har eieren kunnet leie ut en hybel på inntil halvparten av egen leilighet regnet etter utleieverdi, uten at dette har utløst skatteplikt på leieinntektene. Disse reglene er nå foreslått endret i statsbudsjettet for 2012 med virkning fra 1. januar 2012 slik at leieinntektene kun vil være skattefrie der-som eieren selv bruker minst halvparten av hele tomannsboligen som egen bolig. Hvis mer enn halvparten av hele tomannsboligen regnet etter utleieverdi leies ut, vil leieinntektene nå være skattepliktige. Dette innebærer at leieinntektene på 15.000 kroner per måned i eksemplet over etter 1.1.2012 ikke lenger vil være skattefrie. Den nye grensen vil nå være at eieren selv bruker hele den største leiligheten, eller i det minste at egen leilighet har like høy utleieverdi som den leiligheten som leies ut.

Utleieinntekter av flermannsbolig er normalt skattepliktig
En bygning som inneholder minst tre familieleiligheter, eller minst to familieleiligheter og en selvstendig hybelleilighet, vil bli regnet som en flermannsbolig i skattemessig sammenheng. Utleieinntekter fra utleie av hele eller deler av en flermannsbolig vil normalt alltid være skattepliktig. Unntak gjelder hvis eieren selv bor i to av familielei-lighetene, og den tredje leies ut. Dette vil bli regnet som en tomannsbolig, og leieinn-tektene vil være skattefrie.

Skattebelastning på 28 eller 51 prosent?
Skillet mellom en begrenset utleieaktivitet av fast eiendom, og en mer omfattende utleievirksomhet har stor betydning for hvordan utleieinntektene beskattes. Dersom utleieaktiviteten er begrenset, vil inntektene kunne føres på et enkelt ligningsskjema og overskuddet vil dermed bli skattlagt med 28 prosent. På den annen side, hvis aktiviteten blir for omfattende, vil dette bli regnet som skattemessig næringsvirksomhet. Da må ligningsskjema for næringsvirksomhet fylles ut, samtidig som inntekten blir skattlagt som personinntekt og belagt med trygdeavgift og toppskatt. Til sammen vil slik utleieinntekt dermed kunne få en skattebelastning på inntil 51 prosent. Skattemyndighetene har som tommelfingerregel at utleie av fem boenheter eller mer til bolig- og fritidsformål blir regnet som næringsvirksomhet og dermed underlagt høyere beskatning. For utleie til næringsformål er grensen satt ved cirka 500 kvadratmeter eller mer. Det er derfor mye skatt å spare ved på ulike måter å tilpasse seg disse grensene.

Bilder

Harry Tunheim, Jurist i Nordea Private BankingLeilighet

Andre nyheter

Earth Hour hver dag i Nordea

Earth Hour hver dag i Nordea

Hele verden slukker lyset for klimaet en time førstkommende lørdag. Nordea slukker lyset ved endt arbeidsdag hver dag og er selvsagt også med på...

PetterHermansen3_NRfp

Bærekraftige fond øker mest

Nordmenn sparer stadig mer i fond, og det er de bærekraftige fondene som vokser mest. – Flere ser nå at ansvarlighet og lønnsomhet er to sider...

20150323_NR_Nordeanext cover

Lettere ferieshopping – få prisen i norske kroner gjennom mobilkameraet

Skal du på ferie til utlandet i påsken? Nå kan du enkelt sjekke prisen på det du kjøper i norske kroner og øre. Nordea lanserer en...

Styret i Finans Norge møtte skolelever for å diskutere finansnæringens rolle i skolen.

Hvem skal utdanne ungdommen i økonomi?

Hvem skal ta ansvar for at ungdommen vet hva penger er – er det foreldre, skolen eller er det næringslivet? Sammen med resten av styret i Finans...

Ole Morten Nafstad, Senior Strateg i Nordea

Moderer dine forventninger

Hellas, oljepris, nedreviderte inntjenings-forventninger, svakere enn ventet makrotall fra USA samt usikkerhet for hva en sterkere dollar kan bety...

20150303_NR_TouchID

Logg inn med fingeravtrykk

Nå kan Nordea-kunder logge inn i mobilbanken med fingeravtrykk.  For å skape den beste digitale banken ønsker Nordea å involvere kundene for å...

Hva sparer du til?

Er du fondssparer eller kontosparer?

Hvilken spareform som passer for deg varierer etter hva som er målet med sparingen og hvilken tidshorisont du har. Det finnes ikke ett rett svar på...

Det du trenger å vite om å sitte i uskifte

Jus: Uskifte – hva kan og bør du velge?

Dersom din ektefelle eller samboer dør, kan du på visse vilkår velge å sitte i uskiftet bo. Hva innebærer dette og hva skal du velge? Uskiftet...

Gevinstsikring

Markedssynet: Ta litt gevinst

Globale aksjer har de siste månedene hatt en svært positiv utvikling. Nordeas eksperter er fortsatt positive til aksjer men sikrer gevinst. Les...

Studenter

Nordea hjelper deg med boligkjøpet – også på søndag

Banken er din beste allierte i budkrigen.  Nordea tar rollen alvorlig og er tilgjengelig på nett og telefon hele døgnet, alle dager i uken....